现在社会快速发展，物价上升，再加上人力成本的上涨，企业的压力则是越来越大。而对于企业来说，人工成本更是一项最重要的成本支出。

　　活始终得由人来干，用人就要发工资，怎么发？

　　这个做会计的都熟悉的不能再熟悉了，做工资表发呗。

　　我们都知道和企业形成雇佣关系的职工支出的人工成本直接以工资表等内部凭证作为核算和税前扣除依据，这种情况职工向企业提供了服务，不属于增值税征税范围，故而也不需要职工在取得工资收入时候给企业提供发票。

　　但是企业用工哪能那么单一。

　　有些辅助岗位，比如门卫、清洁人员、辅助劳务人员，很多公司都会采用劳务派遣模式进行管理，这种方式对于企业来说在用工风险、用人灵活度等方面都有一定好处。

　　除了劳务派遣，企业在日常经营中还经常采用劳务外包形式，比如建筑业把一些小工程分包给建筑劳务公司，比如有些季节性的用工需求直接让劳务公司来干，这样其实也是一种灵活用工制度，企业省心省力。

　　还有些企业，由于自身人力资源管理的薄弱，还会委托第三方进行人力资源的管理。

　　本质区别上，人力资源外包里面的“包”，指的是人力资源部门的职能的外包;

　　而劳务派遣则派的是“人”，由劳务派遣单位与被派遣劳动者签订劳动合同。

　　劳务派遣和人力资源外包的法律概念

　　1、劳务派遣

　　《中华人民共和国劳动合同法》规定，“劳务派遣单位是本法所称用人单位，应当履行用人单位对劳动者的义务。”

　　因此，被派遣人员是劳务派遣企业的“人”，而不是用人单位的人。

　　白话理解，就是劳务派遣公司花费成本费用养活员工，将员工派出去工作，挣得是“人”的钱。

　　相对的，人力资源外包，挣的是“干活”的钱。

　　2、人力资源外包

　　人力资源外包，简称HRO。指企业根据需要将某一项或几项人力资源管理工作或职能外包出去，交由其他企业或组织进行管理，以降低人力成本，实现效率最大化。

　　人力资源外包属于劳务外包的一种，与劳务派遣有本质的区别。

　　简单理解，本应由客户人力资源部门做的工作，比如招聘员工，培训员工，发放工资社保公积金等，但将这些工作外包给第三方，人力资源外包企业挣的是服务费用，其性质属于经纪代理服务。

　　销售额计算方式不同

　　1、劳务派遣：扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后为计税销售额。

　　说明：社保公积金，是劳务派遣公司以自己企业名义为员工办理登记并缴纳；

　　劳务派遣是从销售额中扣除上述项目，即所谓的“差额征收”政策。

　　2、人力资源外包：不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

　　说明：社保公积金，是发包企业以自己名义为员工办理社保公积金登记，但由人力资源外包企业代为发放。

　　人力资源外包销售额中不包括上述项目，即其本身不构成销售额。

　　工资和社保公积金等是客户负担，人力资源外包企业仅仅是代为缴纳，所以其并不构成销售额。

　　人力资源外包:

　　1、帮助企业代办员工的录用、调档、社保变更等等手续。

　　2、帮助用人企业招聘相关岗位需要的人才。

　　3、提供各种培训方案、规章制度设计、薪酬设计等。

　　4、为用人企业提供人事政策、法规咨询、调解劳动争议等。

　　劳动派遣:

　　1、企业员工的各项社会保障代办代缴等。

　　2、企业员工人事档案代存。

　　3、办理企业劳务派遣工的劳动合同等事宜。

　　4、代办招聘企业员工(主要针对于简单的职位)、派遣劳动者。

　　劳务派遣和人力资源外包的税务政策

　　1、劳务派遣税务政策

　　财税〔2016〕47号公告规定，“劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。”

　　纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法计征增值税。

　　劳务派遣，按照按照财税〔2016〕36号文件的人力资源服务计征增值税。

　　注意：36号文中对于人力资源服务的定义，“人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动”，其中的劳动力外包，并不是指47号公告所述的人力资源外包。

　　差额征税总结：

　　一般纳税人选择差额征税，5%征收率；

　　小规模差额征税，5%征收率；

　　非差额征税总结：

　　一般纳税人全额按照适用税率6%；

　　小规模纳税人全额按照征收率3%.

　　2、人力资源外包税务政策

　　47号公告规定，“纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

　　委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

　　一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。“

　　人力资源外包，属于36号文的经纪代理服务。

　　一般纳税人可选择简易计税5%征收率

　　小规模纳税人简易计税3%征收率

　　注意，其销售额中均不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

　　总结

　　案例一：我公司没有保安，找保安公司派来了10个保安，按月支付保安公司费用。以上属于劳务派遣。

　　案例二：我公司由于刚刚成立，没有财务部门和人力资源部门，因此请了一家公司帮着代发工资、代缴社保和公积金以及代理招聘员工。以上属于人力资源外包。

　　从上分析，劳务派遣企业是派遣“自己”的人，在用工单位工作，挣得是人的钱；

　　人力资源外包企业是承揽客户单位的部分工作，挣得是“活”的钱，两者概念不同，适用税务政策不同，前者按照人力资源服务，后者按照经纪代理服务。

　　根据以上的内容我们可以看出，在企业人力资源外包关系中，偏向于对工作结果的管理，人力资源公司为用人企业提供相对应的服务，完成企业所需服务的项目，根据与用人企业签订的协议行使权力、履行相关的业务。

　　而在派遣关系中，企业则偏向于对劳动者劳动过程中的管理，企业需对劳动者进行监督指挥、工作安排，劳务派遣公司则不参与劳动过程。

　　人力资源外包不仅包含劳务派遣，而且还包括人事代理、管理咨询、员工培训、人员招聘、薪酬管理等。